Trước những vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng, Bộ Tài chính vừa có phản hồi, làm rõ phạm vi các khoản thanh toán phải thực hiện theo hình thức không dùng tiền mặt để được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Theo Bộ Tài chính, theo Nghị định 320/2025, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ 3 điều kiện: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh; có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định; và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên.
doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện được nêu trong Nghị định 320. (Ảnh: CD)
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Đồng thời, Bộ Tài chính dẫn chiếu Nghị định số 181/2025, trong đó quy định rõ: Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
Chứng từ này là căn cứ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024 về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ trường hợp bên mua nộp tiền mặt trực tiếp vào tài khoản của bên bán.
Ngoài ra, Nghị định số 181/2025 cũng quy định một số trường hợp đặc thù như thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra hoặc vay mượn hàng, với điều kiện phương thức thanh toán được nêu rõ trong hợp đồng và có biên bản đối chiếu, xác nhận giữa các bên. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba bên làm căn cứ khấu trừ thuế.
Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị dưới 5 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày với tổng giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp cũng chỉ được khấu trừ thuế khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Từ các căn cứ nêu trên, Bộ Tài chính khẳng định: Trường hợp doanh nghiệp phát sinh mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản chi thanh toán liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, nếu giá trị thanh toán từng lần từ 5 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
“Khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định, các khoản chi này được xác định là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp”, Bộ Tài chính nhấn mạnh.