Theo quy định, trong quá trình thực hiện giao dịch chuyển nhượng bất động sản, cả bên chuyển nhượng (bên bán) và bên nhận chuyển nhượng (bên mua) đều phải thực hiện các nghĩa vụ đối với nhà nước; trong đó bao gồm thuế thu nhập cá nhân, phí trước bạ, phí công chứng hợp đồng, phí thẩm định cũng như lệ phí cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Từ 2025, mức thuế, phí này sẽ thay đổi như thế nào so với các quy định cũ?
1. Thuế thu nhập cá nhân
Hiện nay, căn cứ theo Điều 247 Luật Đất đai 2024 và khoản 1 Điều 14 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản được xác định là giá chuyển nhượng từng lần, trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất thì thu nhập chịu thuế tính theo giá đất trong bảng giá đất.
Từ 2025, bảng giá đất của các địa phương trên cả nước đều được điều chỉnh, theo đó, tiền thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản cũng thay đổi theo.
Từ năm 2025, mức thuế thu nhập cá nhân khi thực hiện chuyển nhượng bất động sản sẽ có sự thay đổi.
Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định mức thuế suất đối với việc chuyển nhượng BĐS là 2% trên giá chuyển nhượng.
Mặc dù vậy, vẫn có những trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng bất động sản giữa các đối tượng có quan hệ hôn nhân, huyết thống hoặc nuôi dưỡng hoặc chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở hoặc một thửa đất ở.
2. Lệ phí trước bạ
Căn cứ theo Điều 4 Nghị định 10/2022/NĐ-CP, các tổ chức, cá nhân có tài sản thuộc đối tượng chịu lệ phí trước bạ phải nộp lệ phí này khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Trong giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất, thông thường bên mua là người chịu lệ phí trước bạ nhưng có thể thỏa thuận bên nào sẽ chịu đối với khoản phí này.
Mức thu lệ phí trước bạ đối với nhà, đất là 0,5%, giá tính lệ phí trước bạ đối với đất là giá đất tại Bảng giá đất do UBND tỉnh, TP trực thuộc Trung ương ban hành theo quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm kê khai lệ phí trước bạ.
Đối với trường hợp giá nhà, đất tại hợp đồng mua bán nhà, hợp đồng chuyển quyền sử dụng đất cao hơn so với giá do UBND tỉnh, TP trực thuộc Trung ương ban hành thì giá tính lệ phí trước bạ đối nhà, đất là giá tại hợp đồng chuyển quyền sử dụng đất, hợp đồng mua bán nhà.
Phí công chứng
Phí công chứng hợp đồng sẽ do người yêu cầu công chứng nộp, trong giao dịch thực tế, hai bên có thể thỏa thuận cụ thể về người nộp.
Mức phí công chứng sẽ được tính dựa trên giá trị tài sản hoặc giá trị hợp đồng, giao dịch các bên có thể tham khảo mức phí được quy định tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư 257/2016/TT-BTC.
Phí thẩm định hồ sơ và lệ phí cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất
Phí thẩm định hồ sơ cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất là khoản phí mà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân buộc phải nộp khi cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thẩm định hồ sơ để cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.
Lệ phí cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất là khoản lệ phí thu khi cơ quan nhà nước cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất (sổ đỏ), quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất cho tổ chức, cá nhân.
Hai loại phí này người mua sẽ chi trả khi thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, tuy nhiên, các bên có thể thỏa thuận bên bán sẽ chịu các loại phí này.
Cả 2 loại phí đều do HĐND cấp tỉnh quy định nên mức thu cụ thể sẽ khác nhau tùy theo từng địa phương.